然而，在實(shí)際工程管理工作中，工程計(jì)劃部門和財(cái)務(wù)部門按照各自部門的職責(zé)和工作方法各司其職，缺乏有效的溝通合作，往往是工程計(jì)劃部門的工作人員不懂財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)部門工作人員不了解工程概預(yù)算編制，工程前期工作和工程建設(shè)管理脫節(jié)，工程計(jì)劃部門和財(cái)務(wù)部門未能在工程立項(xiàng)階段就做好協(xié)調(diào)和溝通，財(cái)務(wù)部門的會計(jì)科目設(shè)置和工程計(jì)劃部門的統(tǒng)計(jì)格式不統(tǒng)一，造成工程決算和竣工決算時，兩個部門的統(tǒng)計(jì)結(jié)果不能吻合。

    因此，要做好決算工作，做好工程計(jì)劃管理和財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)該采用工作程序倒置的方法，按照交通部文件《公路建設(shè)項(xiàng)目工程決算編制辦法》(交公路發(fā)［2004］507號)，從工程竣工決算倒推工程計(jì)劃統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作方式，按照工程竣工決算的要求做好會計(jì)科目設(shè)置和工程計(jì)劃統(tǒng)計(jì)格式。會計(jì)科目的設(shè)置既要符合《國有建設(shè)單位會計(jì)制度》和財(cái)政部財(cái)建(2002)394號《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的要求，又要結(jié)合交通部《公路基本建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》中的項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置。在工程計(jì)量支付和合同管理過程中，工程計(jì)劃部門和財(cái)務(wù)部門按照統(tǒng)一的統(tǒng)計(jì)口徑，對計(jì)量支付報(bào)表和合同價款進(jìn)行分類?，F(xiàn)就決算工作中的難點(diǎn)問題進(jìn)行分析，因?yàn)榻鉀Q好難點(diǎn)問題，決算編制工作就可以順利完成。

     1 決算與概預(yù)算對比分析

    工程概算預(yù)算中的第二部分和第三部分的內(nèi)容概念單一，容易區(qū)分，發(fā)生屬于這兩部分內(nèi)容的費(fèi)用時，多以單項(xiàng)內(nèi)容，單個合同出現(xiàn)，很容易按照相應(yīng)類別統(tǒng)計(jì)與核算。而且，這兩部分在高速公路總投資中僅占20％左右，比重不大。

    由于現(xiàn)在高速公路工程都采用招標(biāo)發(fā)包方式，承包合同一般為總價合同或綜合單價合同，投標(biāo)價格均為綜合單價，計(jì)劃利潤和稅金已經(jīng)含在各項(xiàng)工程之中，在投標(biāo)清單中不能單獨(dú)體現(xiàn)，因此工程決算總結(jié)概預(yù)算執(zhí)行情況時，就無法對計(jì)劃利潤和稅金進(jìn)行統(tǒng)計(jì)對比。

    第一部分建筑安裝工程費(fèi)在總投資中所占比重很大，科學(xué)進(jìn)行工程計(jì)劃統(tǒng)計(jì)與財(cái)務(wù)核算極其重要。這一部分的各個項(xiàng)目概念復(fù)雜，不具備工程技術(shù)專業(yè)知識和工程概算預(yù)算編制知識，對工程界面劃分不了解，就難以正確進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與核算。

    例如，第四項(xiàng)交叉工程，是指初步設(shè)計(jì)文件中規(guī)定的里程樁號范圍內(nèi)的所有路基土石方工程、排水工程、防護(hù)工程、路面鋪筑工程、橋梁、涵洞、通道、天橋等工程，從施工作業(yè)內(nèi)容看，包含了第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)的作業(yè)內(nèi)容。同樣，第三項(xiàng)橋梁涵洞工程，從作業(yè)內(nèi)容看，包含了第一項(xiàng)、第二項(xiàng)中相同的作業(yè)內(nèi)容(如臺背回填、橋面鋪裝)。換句話說，第一項(xiàng)路基工程并不是指所有的路基土石方工程、排水工程、防護(hù)工程及相關(guān)作業(yè)，它不包括第三項(xiàng)和第四項(xiàng)工程界面內(nèi)的相同作業(yè)。第二項(xiàng)路面工程也是如此。同樣，第三項(xiàng)橋梁涵洞工程也不包括在第四項(xiàng)中的相同作業(yè)。

    第一部分第一項(xiàng)路基中，土方、石方、填方壓實(shí)、汽車運(yùn)土在工程建設(shè)實(shí)施過程中以路基填筑來綜合體現(xiàn)的，工程報(bào)價也是包含了這四項(xiàng)內(nèi)容的綜合單價，因此在工程計(jì)劃統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)核算時都已是按“路基填筑”來進(jìn)行的。

    在工程項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施過程中，因?yàn)楣こ坦芾淼男枰?，路線主體工程在分標(biāo)的時候，按照里程樁號劃分，會把多項(xiàng)工程分到一個標(biāo)段中，因此一個工程承包合同可能包含了路基工程、路面工程、橋梁涵洞工程、交叉工程等，這些工程在工程承包合同中按照工程量清單，分散在工程量清單各個章節(jié)中。

     2  工程決算、預(yù)算與工程量清單對比分析

    比較工程量清單和概預(yù)算項(xiàng)目表可以發(fā)現(xiàn)二者沒有完全對應(yīng)，而且工程劃分標(biāo)準(zhǔn)存在差異，概預(yù)算項(xiàng)目表是以工程界面和施工作業(yè)內(nèi)容劃分，工程量清單中是以施工作業(yè)內(nèi)容劃分，二者在劃分標(biāo)準(zhǔn)上存在交叉。工程概算預(yù)算在工程實(shí)施過程中是按照工程承包合同，以工程量清單為依據(jù)進(jìn)行結(jié)算，因此工程承包合同和工程量清單是工程計(jì)劃統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)，正確理解工程量清單每個章節(jié)的細(xì)目，就可以正確地把每個細(xì)目劃分到概算預(yù)算的每個項(xiàng)目中，這對正確和科學(xué)地進(jìn)行工程計(jì)劃統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)核算是極其重要的。在工程計(jì)劃統(tǒng)計(jì)時，需要做的技術(shù)調(diào)整主要有：

    工程量清單100章總則反映的是直接為施工準(zhǔn)備，組織施工生產(chǎn)和管理所需的費(fèi)用，如工程保險(xiǎn)費(fèi)、竣工文件、施工環(huán)保費(fèi)、承包人駐地建設(shè)、臨時道路修建、臨時工程用地、臨時電力電訊設(shè)施等費(fèi)用，這些費(fèi)用直接服務(wù)于路基、路面、橋梁涵洞、安全設(shè)施、綠化及環(huán)保等工程，這些費(fèi)用在概算預(yù)算中屬于現(xiàn)場經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照一定的分?jǐn)傄?guī)則攤?cè)氲皆摴こ坛邪贤墓こ添?xiàng)目中去。

    工程量清單200章路基的工作內(nèi)容包括路基土石方工程，排水工程及路基防護(hù)工程的施工及其有關(guān)作業(yè)，它包括了橋梁涵洞工程和交叉工程界面中的相同作業(yè)，例如橋梁涵洞工程中的結(jié)構(gòu)物臺背回填、錐坡填土及防護(hù)等；交叉工程中的路基土石方工程、排水工程、防護(hù)工程等。工程計(jì)劃統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)核算應(yīng)將這一部分工程量和投資剝離出來，納入到相應(yīng)工程中進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算，加上應(yīng)從100章分?jǐn)偟慕痤~。

    工程量清單300章路面工作內(nèi)容包括在已完成并經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格的路基上鋪筑各種墊層、底基層、基層和面層；路面及中央分隔帶排水施工；培土路肩、中央分隔帶回填及路緣石設(shè)置，以及修筑路面附屬設(shè)施等有關(guān)作業(yè)。它包括了橋梁涵洞工程和交叉工程界面中的相同作業(yè)，例如橋梁涵洞工程中的橋面鋪裝(瀝青混凝土面層)；交叉工程中的各種墊層、底基層、基層和面層，路面及中央分隔帶排水施工，培土路肩、中央分隔帶回填及路緣石設(shè)置，以及修筑路面附屬設(shè)施等有關(guān)作業(yè)等。工程計(jì)劃統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)核算應(yīng)將這一部分工程量投資剝離出來，納入到相應(yīng)工程中進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算，加上應(yīng)從100章分?jǐn)偟慕痤~。

     工程量清單400章橋梁涵洞中包括了路線主體工程中所有的結(jié)構(gòu)物的施工，包括了交叉工程中的橋梁涵洞、通道，應(yīng)將這一部分工程量和投資進(jìn)行剝離；但是400章不包含橋梁涵洞的結(jié)構(gòu)物臺背回填、錐坡填土及防護(hù)、橋面鋪裝(瀝青混凝土面層)等工程作業(yè)，應(yīng)將200章和300章相應(yīng)工程量和投資納入進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和核算，加上應(yīng)從100章分?jǐn)偟慕痤~。交叉工程的統(tǒng)計(jì)和核算需要從200章、 300章、400章提取數(shù)據(jù)，加上應(yīng)從100章分?jǐn)偟慕痤~。

    如果工程計(jì)劃部門的工作人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握基本的財(cái)務(wù)管理知識，財(cái)務(wù)部門工作人員多了解工程概預(yù)算編制，那么工程計(jì)劃部門和財(cái)務(wù)部門溝通合作就有良好的基礎(chǔ)，加上建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)能夠重視竣工決算工作，重視工程計(jì)劃部門和財(cái)務(wù)部門的工作協(xié)調(diào)，按照上述程序做好合同管理、工程計(jì)劃統(tǒng)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作，那么編制竣工決算報(bào)告，填列竣工決算表式就比較容易了。