深圳市工業(yè)和信息化局關(guān)于印發(fā)《深圳市工業(yè)和信息化局財政專項資金審計管理辦法》的通知

各有關(guān)單位：

為規(guī)范我局財政專項資金審計工作，我局制定了《深圳市工業(yè)和信息化局財政專項資金審計管理辦法》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。

深圳市工業(yè)和信息化局

2023年12月22日

深圳市工業(yè)和信息化局財政專項資金審計管理辦法

第一章 總 則

第一條為規(guī)范深圳市工業(yè)和信息化局（以下簡稱市工業(yè)和信息化局）財政專項資金審計工作，提高審計服務(wù)質(zhì)量與效率，結(jié)合市工業(yè)和信息化局財政專項資金管理工作實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于市工業(yè)和信息化局市級財政專項資金的專項審計工作（以下簡稱專項審計）。

市工業(yè)和信息化局組織或推薦申報國家或省級產(chǎn)業(yè)資助項目，需組織專項審計的，按照國家或省相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；國家或省無相關(guān)規(guī)定的，參照本辦法執(zhí)行。

第三條本辦法所稱專項審計，是指市工業(yè)和信息化局組織并委托會計師事務(wù)所對工業(yè)和信息化領(lǐng)域各類市級財政專項資金項目及其申報單位開展審計的活動。

第四條專項審計應(yīng)遵循獨立、客觀、公正的原則。會計師事務(wù)所出具的審計結(jié)論可作為實施財政專項資金項目的參考依據(jù)。

第二章 相關(guān)單位職責(zé)

第五條市工業(yè)和信息化局負(fù)責(zé)專項審計的組織管理和監(jiān)督考核，主要職責(zé)如下：

（一）制定和修訂專項資金有關(guān)審計原則和標(biāo)準(zhǔn)、審計報告模板等標(biāo)準(zhǔn)、文書模板；

（二）通過政府采購的方式委托會計師事務(wù)所實施專項審計工作；

（三）對受委托實施專項審計的會計師事務(wù)所及其審計人員進(jìn)行綜合考評；

（四）受理有關(guān)受委托會計師事務(wù)所及其審計人員實施專項審計的異議和投訴；

（五）其他法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件規(guī)定應(yīng)當(dāng)由市工業(yè)和信息化局負(fù)責(zé)的工作。

第六條會計師事務(wù)所及其審計人員負(fù)責(zé)根據(jù)市工業(yè)和信息化局的委托，具體開展專項審計工作，主要職責(zé)如下：

（一）接受市工業(yè)和信息化局的委托，按照相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件等相關(guān)要求開展審計；

（二）制定專項審計工作方案，獨立、客觀、公正地出具審計結(jié)論，加強(qiáng)在專項審計過程中與市工業(yè)和信息化局的溝通；

（三）根據(jù)工作需要，接受市工業(yè)和信息化局的監(jiān)督，配合開展與專項審計相關(guān)的監(jiān)督、檢查、復(fù)核等工作；

（四）按規(guī)定做好審計音像資料留存等檔案管理與保密工作；

（五）依據(jù)合同約定應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)的其他工作。

第七條財政專項資金項目申報單位是專項審計的被審計對象，主要職責(zé)如下：

（一）接受市工業(yè)和信息化局委托的會計師事務(wù)所實施的專項審計，并提供必要的工作條件；

（二）按審計材料清單的要求及時、全面提供扶持項目有關(guān)的各類資料和佐證材料；

（三）配合市工業(yè)和信息化局及受委托的會計師事務(wù)所完成專項審計及與專項審計相關(guān)的監(jiān)督、檢查、復(fù)核等工作；

（四）應(yīng)由被審計對象負(fù)責(zé)的其他工作。

第三章 專項審計的基本程序與要求

第八條專項審計應(yīng)當(dāng)遵循以下程序開展：

（一）市工業(yè)和信息化局進(jìn)行政府采購并委托會計師事務(wù)所；

（二）會計師事務(wù)所制定專項審計方案，成立專項審計項目組；

（三）市工業(yè)和信息化局送達(dá)專項審計通知；

（四）會計師事務(wù)所開展審計工作，形成審計結(jié)論并出具審計報告；

（五）市工業(yè)和信息化局及會計師事務(wù)所完成審計資料歸檔。

第九條市工業(yè)和信息化局根據(jù)政府采購有關(guān)規(guī)定，確定符合條件的會計師事務(wù)所，并與會計師事務(wù)所簽訂合同，明確委托業(yè)務(wù)的內(nèi)容范圍、工作要求、權(quán)責(zé)劃分、費用結(jié)算、審計紀(jì)律、保密要求、回避承諾等具體事項。

會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

（一）具備審計相關(guān)資質(zhì)，包括會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書和相關(guān)行業(yè)協(xié)會認(rèn)證等；

（二）具備財政專項資金項目審計經(jīng)驗；

（三）近三年內(nèi)沒有嚴(yán)重違紀(jì)違法，未因業(yè)務(wù)質(zhì)量或職業(yè)道德問題受到行業(yè)主管部門的行政處罰或行業(yè)協(xié)會的行業(yè)懲戒等。

市工業(yè)和信息化局可以根據(jù)專項資金項目需求，在招標(biāo)公告中明確會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)符合的其他條件。

第十條市工業(yè)和信息化局應(yīng)當(dāng)對相應(yīng)產(chǎn)業(yè)政策和財政專項資金管理制度進(jìn)行解讀說明，提出審計要求。

第十一條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)市工業(yè)和信息化局的審計要求制定專項審計方案，成立專項審計項目組。參與專項資金審計的項目組成員應(yīng)當(dāng)符合以下條件：

（一）項目組主審應(yīng)當(dāng)具備注冊會計師職業(yè)資格；

（二）無不良誠信記錄，未被列入嚴(yán)重失信主體名單；

（三）近三年沒有嚴(yán)重違紀(jì)違法，未因超出勝任能力執(zhí)業(yè)等違反職業(yè)道德或違反業(yè)務(wù)質(zhì)量相關(guān)規(guī)定等問題受到行業(yè)主管部門的行政處罰或行業(yè)協(xié)會的行業(yè)懲戒等；

（四）根據(jù)專項審計工作的實際需要，審計人員應(yīng)當(dāng)具備的其他專業(yè)條件。

第十二條市工業(yè)和信息化局應(yīng)當(dāng)將專項審計通知送達(dá)被審計對象。專項審計通知應(yīng)當(dāng)包含審計內(nèi)容、會計師事務(wù)所名稱、審計資料清單等信息。

第十三條會計師事務(wù)所及其審計人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)專項資金有關(guān)審計原則和標(biāo)準(zhǔn)，開展專項審計工作，編制審計工作底稿。

第十四條審計過程中有以下情形之一的，審計人員應(yīng)當(dāng)向市工業(yè)和信息化局反饋：

（一）被審計對象不配合的；

（二）相關(guān)政策文件規(guī)定不明確的；

（三）相關(guān)原則和標(biāo)準(zhǔn)未規(guī)定或規(guī)定不明確的；

（四）被審計對象存在違法違規(guī)情形的；

（五）其他應(yīng)當(dāng)向市工業(yè)和信息化局反饋的。

第十五條會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與市工業(yè)和信息化局充分溝通和交換審計意見，形成審計結(jié)論，并按照規(guī)定格式出具正式審計報告。

第十六條出具審計報告后，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)及時將相關(guān)資料立卷歸檔，并按規(guī)定做好檔案管理和保密工作。

第四章 專項審計工作的管理

第十七條會計師事務(wù)所存在下列情形的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避：

（一）同時由被審計對象委托開展其他審計的；

（二）與被審計對象存在利害關(guān)系的；

（三）其他可能影響審計公正的情形。

第十八條審計人員存在下列情形的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避：

（一）與被審計對象負(fù)責(zé)人及項目相關(guān)人員之間有夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系以及近姻親關(guān)系的；

（二）與被審計對象存在利害關(guān)系的；

（三）其他可能影響審計公正的情形。

第十九條市工業(yè)和信息化局應(yīng)當(dāng)對會計師事務(wù)所受托開展的審計服務(wù)進(jìn)行綜合考評。

第二十條市工業(yè)和信息化局應(yīng)當(dāng)按年度對會計師事務(wù)所受托開展的審計服務(wù)進(jìn)行抽查復(fù)核，可委托其他機(jī)構(gòu)開展抽查復(fù)核工作。

第五章 法律責(zé)任

第二十一條會計師事務(wù)所在開展專項審計中存在下列情形的，市工業(yè)和信息化局應(yīng)當(dāng)提醒會計師事務(wù)所，要求其及時改正；違反合同約定的，追究違約責(zé)任：

（一）審計人員存在違反本辦法第十八條主動回避情形的；

（二）對市工業(yè)和信息化局專項資金相關(guān)政策、有關(guān)審計原則和標(biāo)準(zhǔn)等理解存在偏差，影響審計工作開展的；

（三）發(fā)現(xiàn)被審計單位有違反專項資金相關(guān)政策、有關(guān)審計原則和標(biāo)準(zhǔn)等影響審計結(jié)果的行為，未在審計結(jié)論或?qū)徲媹蟾嬷蟹从?，不影響審計結(jié)果或影響審計結(jié)果但未造成財政資金損失的；

（四）在委托期內(nèi)，審計人員因個人執(zhí)業(yè)行為被行業(yè)協(xié)會認(rèn)為存在超出勝任能力執(zhí)業(yè)等違法違規(guī)行為，采取訓(xùn)誡、通報批評、公開譴責(zé)等行業(yè)懲戒的；

（五）其他應(yīng)當(dāng)要求會計師事務(wù)所改正的情形。

第二十二條會計師事務(wù)所存在下列情形的，市工業(yè)和信息化局應(yīng)當(dāng)終止審計，解除合同；涉嫌違法犯罪的，按相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，移交有關(guān)部門處理：

（一）會計師事務(wù)所存在違反本辦法第十七條主動回避情形的；

（二）會計師事務(wù)所泄露被審計對象商業(yè)秘密或者其他保密信息的；

（三）未按專項資金相關(guān)政策、有關(guān)審計原則和標(biāo)準(zhǔn)開展審計，未規(guī)范編制、歸整和保存審計工作底稿，審計報告出現(xiàn)重大遺漏、錯報或瞞報等重大違規(guī)行為的；

（四）不配合市工業(yè)和信息化局開展專項審計工作的；

（五）投標(biāo)信息弄虛作假、夸大本單位能力和條件的；

（六）與被審計對象串通，出具虛假或失實審計結(jié)論的；

（七）發(fā)現(xiàn)被審計單位有違反專項資金相關(guān)政策、有關(guān)審計原則和標(biāo)準(zhǔn)等影響審計結(jié)果的行為，未在審計結(jié)論或?qū)徲媹蟾嬷蟹从?，造成財政資金損失的；

（八）會計師事務(wù)所在委托期內(nèi)違法違規(guī)、受到行業(yè)主管部門行政處罰和行業(yè)懲戒等情形，或者受到刑事處罰的；

（九）利用開展專項審計業(yè)務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

（十）其他應(yīng)當(dāng)終止審計，解除雙方服務(wù)合同協(xié)議的情形。

第二十三條按本辦法第二十二條終止審計項目的，市工業(yè)和信息化局應(yīng)當(dāng)對涉及的項目重新組織審計。同一項目審計次數(shù)（不含因本辦法第二十二條終止審計項目的情況）原則上不得超過兩次。

重新組織審計的，市工業(yè)和信息化局按照本辦法另行選取會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。

第二十四條審計過程中發(fā)現(xiàn)會計師事務(wù)所及注冊會計師存在違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德等行為的，可由市工業(yè)和信息化局通報行業(yè)主管部門。

第六章 附 則

第二十五條本辦法由市工業(yè)和信息化局負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條本辦法自2023年12月25日起實施，有效期5年。