2022年小微企業(yè)主要減稅降費(fèi)政策問(wèn)答

一、2022年國(guó)家對(duì)小型微利企業(yè)出臺(tái)了哪些優(yōu)惠政策？

答：2022年，財(cái)政部、稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2022年13號(hào)公告”)，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即在2022年1月1日至2024年12月31日期間，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分實(shí)際稅負(fù)為5%。

二、13號(hào)公告對(duì)小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的?

答：按照2022年13號(hào)公告規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

三、個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)可以適用13號(hào)公告嗎?

答：不適用。個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)，按規(guī)定應(yīng)繳納“經(jīng)營(yíng)所得”個(gè)人所得稅，不需要繳納企業(yè)所得稅。

按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào))規(guī)定：自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶(hù)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個(gè)人所得稅。

四、增值稅留抵退稅是什么?這項(xiàng)政策會(huì)產(chǎn)生怎么樣的影響?

答：留抵退稅是將增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。增值稅實(shí)行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中，銷(xiāo)項(xiàng)稅額是指按照銷(xiāo)售額和適用稅率計(jì)算的增值稅額;進(jìn)項(xiàng)稅額是指購(gòu)進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額。當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)形成留抵稅額。留抵稅額主要是納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額在時(shí)間上不一致造成的，如集中采購(gòu)原材料和存貨，尚未全部實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售;投資期間沒(méi)有收入等等。

2019年以來(lái)，我國(guó)逐步建立了增值稅增量留抵退稅制度。今年，繼續(xù)完善增值稅留抵退稅制度，優(yōu)化征繳退流程，對(duì)留抵稅額實(shí)行大規(guī)模退稅，把納稅人今后才可繼續(xù)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額予以提前返還。通過(guò)提前返還尚未抵扣的稅款，增加企業(yè)現(xiàn)金流，緩解資金回籠壓力，不但有助于提升企業(yè)發(fā)展信心，激發(fā)市場(chǎng)主體活力，還能夠促進(jìn)投資，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

五、2022年新出臺(tái)的增值稅留抵退稅政策的主要內(nèi)容是什么?

答：按照財(cái)政部、稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào))規(guī)定，2022年將加大小微企業(yè)以及“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)”的留抵退稅力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴(kuò)大至小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)，并一次性退還其存量留抵稅額。

六、2022年對(duì)小規(guī)模納稅人免征增值稅的具體政策是什么？

答：按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第15號(hào) ）規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

七、2022年小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的主要內(nèi)容是什么?

答：財(cái)政部 稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第10號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“2022年10號(hào)公告”），自2022年1月1日至2024年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀(guān)調(diào)控的需要，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“六稅兩費(fèi)”）。

經(jīng)省政府同意，省財(cái)政廳、省稅務(wù)局印發(fā)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)“六稅兩費(fèi)”減免政策的公告》（省財(cái)政廳 省稅務(wù)總局公告2022年第2號(hào)），2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)全省增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行減征50%“六稅兩費(fèi)”。

八、2022年哪些納稅人可以享受“六稅兩費(fèi)”減免政策?

答：根據(jù)2022年10號(hào)公告規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)三類(lèi)市場(chǎng)主體均可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免政策。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，也可以申報(bào)享受“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠。

（具體政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和解讀口徑以財(cái)政部、稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)）